国家税务总局


国家税务总局关于进一步规范和加强外商投资企业和外国企业税收管理和服务工作的通知
国税发[2003]85号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
近年来，为适应经济全球化和区域经济一体化，尤其是加入世界贸易组织后的新形势，我国不断加大对外开放力度，外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）的规模和数量日益增加，涉外企业税收收入持续稳定增长。为进一步规范涉外企业税收管理，加强对涉外企业的纳税服务，提高管理质量和效率，现就有关问题通知如下：
一、进一步提高对涉外企业税收管理和服务工作重要性的认识
税收管理和纳税服务是税收征管工作的主要内容，两者相互影响、相互促进。只有为纳税人提供优质服务，提高其纳税意识和守法水平，才能促进税收管理质量和效率的进一步提高；只有通过规范化、专业化和制度化的税收管理，提高税务机关的行政管理和执法能力，才能为纳税服务提供不断深化发展的平台。提高税收管理和纳税服务的水平是税收征管改革的基本目标。要实现这一目标，既要建立规范的管理制度和高素质的管理者队伍，同时需要通过实施专业化、高质量的纳税服务形成纳税人较高的税法遵从水平。为加强涉外企业的税收管理，总局及各地税务机关近几年来在管理制度规范、人才培养、完善纳税服务等方面先后建立了一系列专门机制，有效地提高了涉外企业的税收管理和服务水平。
近年来，在税收征管改革过程中，有些地区在调整大中型涉外企业尤其是跨国公司的管理级次和税收管理专业人员的同时，忽视了健全涉外企业税收管理和服务的相应措施，使得一些涉外企业税收管理制度没有得到有效落实，制约了涉外企业税收管理质量和服务水平的进一步提高。
涉外企业是我国吸引外资、先进管理经验和先进适用技术的重要阵地，保持涉外企业各项税收政策的落实到位是维护国家对外开放形象的重要领域，也是我国政府加入世界贸易组织作出的重要承诺。进一步提高涉外企业税收管理质量和效率，是适应新形势、提供更具国际竞争力的税收环境、保持税收收入稳定增长的迫切需要和有效途径。涉外企业具有较为先进的管理理念、较为健全的财务核算体系、较为完备的信息管理系统和大量的跨国交易事项。涉外企业的这些特点，要求我们在其税收管理中，应强化管理制度的规范化建设，提高纳税服务的专业化水平，从而发挥促进我国整体税收征管专业化、规范化、制度化和现代化建设进程的作用，同时也使其成为规范和加强我国国际税收征管的突破点。
因此，各地应进一步重视对涉外企业的税收管理和纳税服务工作，通过改革创新，积极探索完善适应涉外企业尤其是大型涉外企业、跨国公司的税收管理和服务机制；整合规范涉外企业税收管理的现行制度，注重向涉外企业提供更具针对性和专业化的纳税服务，加强与企业的沟通合作，密切税企关系，减少遵从成本，塑造诚信纳税氛围。
二、进一步规范涉外企业税收管理
近年来总局先后下发了审核评税办法、涉外税务审计规程、所得税汇算清缴规程和办法以及关联企业间业务往来税务管理规程等规章，在一定程度上促进了涉外企业税收管理质量的提高。但在各规章的实施过程中，应特别注重环节间的相互衔接，特别是确保信息的流通，提高管理效率，降低管理成本。为此，要按照总局征管改革方案统一要求，梳理工作流程，理顺工作环节，进一步规范涉外企业税收管理。
涉外企业税收管理按照工作流程，可分为咨询辅导、税源监控、审核评税（又称纳税评估，下同）、税务审计、反避税调查等环节；在工作过程中，要特别注重加强各环节信息和工作流程的衔接，保持各环节关联性，形成各环节既相互独立又相互联系、既相互渗透又相互促进的运行机制，形成管理合力，提高整体效益。
（一）提高咨询辅导专业化水平。咨询辅导环节是在税务部门提供共性服务的基础上，负责对涉外企业税务咨询的解答、具体税务事项的专门辅导等工作。涉外企业主管税务机关除了及时提供常规服务事项外，可以分行业设置专业管理小组，配备税收联络员，对特大型企业可以设置驻厂管理小组，针对企业经营管理中实际发生的涉税事项，宣传解释相关税收法律法规、行政规章、规范性文件及税收协定，提出税法遵从具体意见，为“走出去”企业提供投资所在国相关税制辅导和税收协定辅导，就企业关心的热点税收问题开展专题培训，切实提高涉外企业的税务遵从水平和办税能力，减少纳税风险。
（二）强化税源监控。税源监控环节主要负责建立涉外企业信息库，认定审批涉税事项，全面了解和掌握涉外企业税源的规模和分布状况等工作。一要采取多种方式，了解和掌握涉外企业的财务核算和相关的生产经营情况，分析其税收风险。二要按照税收法律法规规定，规范涉税事项认定审批管理，包括涉外企业申请的税收优惠待遇、各项费用列支标准、财产损失税前扣除及清算注销等各项涉税事项的认定审批。三要挖掘涉税信息的效用，在充分利用涉外企业所得税汇算清缴数据基础上，注重搜集税收征管各环节和其他部门的涉税信息，包括国际税收情报交换提供的涉税信息，建立基础数据库。四要建立信息联络和跨区域征管协调机制（由总局另行下发执行），各涉外企业税收管理机构间尤其是国税系统和地税系统间要加强涉外企业税收征管信息沟通，及时传递和通报相关信息，并实现跨省、跨地区经营大企业的总机构、分支机构、营业机构、办事机构和关联企业间税收征管信息在各有关涉外企业税务主管部门间共享。五要逐步建立纳税人信用等级制度，通过建立规范化的指标体系，评定涉外企业的纳税信用等级，并对不同信用等级的涉外企业实施针对性的管理监控办法。
（三）注重评税质量。审核评税是对涉外企业申报纳税信息完整性、准确性和真实性进行初步审核，发现申报纳税中疑点和异常现象并予以纠错补漏的税收管理手段，对于提高申报准确率和税款入库率、促使涉外企业提高申报纳税质量、减轻乃至杜绝因税法遵从失误而招致的处罚具有促进作用。涉外企业主管税务机关应利用基础数据库，建立审核评税指标体系，按照总局《外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税申报审核评税办法》（国税发〔1998〕72号）规定开展工作，要在涉外企业所得税汇算清缴中结合开展审核评税，及时发现和处理所得税异常申报纳税问题，对发现的需进一步审核和下户检查的事项要及时移交审计环节处理；要充分利用现代信息技术，实现审核评税的信息化。
（四）发挥审计效用。涉外税务审计是通过利用审计程序、现代审计技术和相应的工作底稿制度，对涉外企业申报纳税信息的真实性进行深层次审核的管理性手段，对于防范税务风险、增强企业纳税遵从方面具有促进作用。涉外企业税务主管部门要按照总局《涉外税务审计规程》（国税发〔1999〕74号）规定，完善有关程序，利用信息技术手段，加大实施涉外税务审计规程的力度。一是直接受理审核评税环节移交的需进一步审核的涉税事项和直接选择对具有一定规模的企业进行审计。二是根据每个企业的具体情况和工作重点，选择审计事项，确定相应的工作底稿要求。三是《涉外税务审计规程》是总局规章，其所列文书与其他税务文书具有同等法律效力。四是要充分利用基础数据库，不得到企业重复搜集已有的涉税信息；在审计过程中发现涉外企业有国际避税嫌疑的，应及时送交反避税环节处理，发现有重大偷逃骗税行为的，应按规定及时移交稽查部门立案查处。
（五）加大反避税力度。反避税是对企业特别是跨国企业避税行为进行调查处理、防止税收收入流失、维护国家权益的重要手段。各涉外企业税务主管部门应当充分认识当前避税问题的严重性，严格按照总局对反避税工作的各项要求，进一步加大反避税工作力度。一要进一步加强关联申报管理，全面调查、分析和核实涉外企业的关联申报情况，及时处理异常申报现象。二要充分利用税源监控环节搜集的数据，特别是涉外企业所得税汇算清缴、审核评税和税务审计的成果，提高选案的准确性，掌握本地区的行业利润情况，加大审计调整力度。三要加强与有关部门协调配合，对工作中发现的偷逃骗税行为，应及时移交稽查机构立案查处。
三、稳定专业人才工作岗位，进一步提高业务素质
涉外企业尤其是大型涉外企业由于其生产经营的多样性、跨区域性，决定其财务核算较为复杂，涉及的税收问题多有国际性，也较为复杂。因此，征管改革试点地区应在按照总局规定积极试点的基础上，总结经验，不断完善涉外企业税收管理和服务机制，在调整涉外企业税收管理机构职责的同时建立相应的具体配套措施，为进一步深化改革提供新经验；没有试行征管改革的地区，应保持对涉外企业的相对集中管理；各地均应加大对涉外企业税收管理人员的专业化培训力度，并注重专业人才工作岗位的稳定，以确保涉外企业税收管理已有的机制和措施得到有效落实。
（一）稳定专业人才工作岗位。各地要根据经济全球化和信息技术迅猛发展对涉外企业税收管理的要求，前瞻性地配置好涉外企业税收管理人才。当前，要注重发挥经多年培养起来的涉外税收管理专业人才的作用，保持其工作岗位的稳定性，尤其是审核评税、税务审计、反避税的专业人才，不应轻易调离涉外岗位。要积极推行专业人才能级管理机制，以营造鼓励专业人才干事业、支持干成事业的环境，形成涉外税收管理专业人才活力竞相迸发的良好局面。
（二）加大人才培训力度。涉外企业尤其是大型涉外企业、跨国公司税收管理人才需要各方面的知识，除一定基础理论和常规税收业务外，国际税收、现代信息技术应用、外语、财务管理、会计、审计、企业管理等知识不可或缺。因此，各级领导应有战略眼光，舍得必要的投入，拓宽涉外税收管理人才的培训渠道，加大培训力度，为专业人才提供适时进行知识更新的条件，培养实用的复合型专业人才。


国家税务总局

二○○三年七月十日

甘肃省酒泉市人民政府


酒泉市人民政府关于印发酒泉市城镇职工生育保险暂行办法的通知



各县（市、区）人民政府，市政府各部门、各直属事业单位，驻酒各单位：
　　《酒泉市城镇职工生育保险暂行办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。


　　二○一一年十月十八日


　　酒泉市城镇职工生育保险暂行办法


　　第一条　为了保障女职工在生育期间的基本生活和基本医疗需求，根据《中华人民共和国社会保险法》有关规定，结合我市实际，制定本暂行办法。
　　第二条　市人力资源和社会保障行政部门负责全市的生育保险工作；县（市、区）人力资源和社会保障行政部门负责本辖区内的生育保险工作。
　　市、县（市、区）社会保险经办机构具体承办生育保险业务。
　　财政、发改、卫生、人口与计划生育、审计等有关部门协同人力资源和社会保障部门做好本办法的实施工作。
　　第三条　生育保险与城镇职工基本医疗保险实行统一参保、统一缴费、统一管理，分别费率、分别记账、分别支付待遇的管理体制，基金统筹使用。
　　第四条　本市行政区域内的国家机关、事业单位、社会团体、城镇各类企业和民办非企业单位（以下简称用人单位）参加城镇职工基本医疗保险的职工，应当同时参加城镇职工生育保险。
　　第五条　生育保险实行属地化管理。在本市范围内的用人单位按照属地管理原则在所在县（市、区）参加生育保险。市属单位和中央、省属驻肃州区单位在市社会保险经办机构参加生育保险。
　　第六条　全市生育保险实行市级统筹，全市执行统一政策。
　　第七条　生育保险基金由用人单位缴纳的生育保险费、生育保险基金利息、生育保险滞纳金和依法纳入生育保险基金的其他资金构成。
　　第八条　生育保险费由用人单位按本单位全部职工工资总额的1%缴纳，职工个人不缴纳生育保险费。
　　用人单位申报缴纳生育保险费时，应提供参加生育保险的职工花名册，社会保险经办机构应为参加生育保险的职工建立缴费记录。
　　职工工资以国家统计局规定的口径为准，参保职工月工资低于上年度全省在岗职工月平均工资60%的，按照上年度全省在岗职工月平均工资的60%计算；高于上年度全省在岗职工月平均工资300%的，按照上年度全省在岗职工月平均工资的300%计算；无法确定职工工资的，按照上年度全省在岗职工月平均工资计算。
　　由财政全额供给经费的机关事业单位，缴纳的职工生育保险费纳入财政预算；其他事业单位从事业费中支出；企业、民办非企业单位及其他单位从管理费或从成本中列支。
　　第九条　生育保险基金纳入财政专户管理，用于职工生育保险待遇的支出。
　　生育保险基金与城镇职工基本医疗保险基金统筹使用。
　　第十条　生育保险费的征缴按照《社会保险费征缴暂行条例》执行。市、县（市、区）地税部门征收的生育保险费缴入同级财政“社会保障基金财政专户”。
　　第十一条　用人单位应在本办法实施后30日内，新建单位在取得营业执照或获准成立后30日内，到社会保险经办机构办理职工参加生育保险登记手续。
　　第十二条　用人单位按照规定参加了生育保险并履行了缴费义务，符合国家和我省计划生育政策，生育或实施计划生育手术的职工，享受以下生育保险待遇：
　　（一）生育产假
　　女职工生育或流产，按照《甘肃省实施女职工劳动保护规定办法》（省政府〔2002〕第27号令）和《甘肃省人口与计划生育条例》（2005年11月25日省十届人大常委会第十九次会议修正）享受产假。
　　1、女职工生育产假为90天。
　　女职工生育符合晚育规定的，增加产假15天，产假期满前领取了《独生子女证》的，增加产假50天；
　　女职工生育难产的，增加产假15天；
　　女职工多胞胎生育的，每多生育一婴，增加产假15天。
　　2、女职工怀孕不满4个月流产的，给予15至30天产假；女职工怀孕满4个月以上，7个月以下流产的，产假42天；女职工怀孕7个月以上流产的，产假90天。
　　（二）生育津贴
　　女职工在规定的产假期间，享受生育津贴。生育津贴以职工所在单位上年度职工月平均缴费工资为基数，按应享受的生育产假天数计发。参加生育保险的女职工生育津贴从生育保险统筹基金中支付。
　　女职工生育津贴的计发办法，由市人力资源和社会保障局、市财政局另行规定。
　　（三）生育医疗费
　　1、参保女职工计划内生育，在妊娠期、分娩期内，因妊娠和生育以及流产发生的诊断费、检查费、治疗费、接生费、手术费、住院费和药费等符合生育保险基金支付范围的费用，由生育保险统筹基金支付；参保职工实施计划生育手术，符合生育保险基金支付范围的费用，由生育保险统筹基金支付。超出规定的医疗费和药费（含自费药品和营养药品的药费）由职工个人负担。
　　生育医疗费实行定额结算，由社会保险经办机构与定点医疗机构实行“定额管理、总量控制”的办法进行结算。具体定额标准由市人力资源和社会保障局制定并调整。支付定额包括生育女职工在怀孕期间的定期检查费用。对超出支付定额的部分由定点医疗机构自行负担，节余部分补贴给定点医疗机构。
　　2、参保职工异地生育的，发生的生育医疗费用先由个人全额垫付，产假期满后持有关资料到社会保险经办机构按本办法核报。
　　3、参保单位男职工配偶不属于参加生育保险范围，没有参加生育保险、且符合计划生育规定在定点医疗机构生育的，由男职工所在单位填写《生育保险待遇审核表》，持该职工配偶身份证、婚姻证明及相关手续，经当地社会保险经办机构审核后，因妊娠和生育发生的诊断费、检查费、治疗费、接生费、手术费、住院费和药费等符合生育保险基金支付范围的费用，由生育保险统筹基金按国家规定报销。
　　4、女职工生育出院后，在休产假期间因生育引起的疾病所发生的符合生育保险基金支付范围的医疗费用，由生育保险基金支付；其他疾病的医疗费，按照医疗保险待遇的规定办理。女职工产假期满后，因病需要休息治疗的，按照有关病假待遇和医疗保险待遇规定办理。女职工因难产而发生死亡的，因生育所发生的诊断费、检查费、治疗费、接生费、手术费、住院费和药费等符合生育保险基金支付范围的费用，由生育保险基金支付；其他待遇，按职工死亡的有关规定执行。
　　第十三条　生育保险医疗费用支付范围按照城镇职工生育保险药品目录、诊疗项目和医疗服务设施标准等有关规定执行。
　　第十四条　参保职工生育经定点医疗机构诊断，确需进行剖腹产生育的，按规定享受剖腹产生育津贴和生育医疗费；自行要求剖腹产生育的，按顺产标准享受生育津贴和生育医疗费。
　　第十五条　参保职工违反国家及省、市有关计划生育规定生育的，不享受生育保险待遇。
　　第十六条　用人单位分立、合并、转让或实行租赁、承包经营的，由继续经营者负责承担并缴纳原企业职工的生育保险费用。
　　企业破产、解散时应按照《中华人民共和国企业破产法》等有关规定，清偿欠缴的生育保险费用。
　　第十七条　生育保险医疗服务实行定点管理，城镇职工基本医疗保险定点医疗机构中经卫生部门批准设置妇产科的，作为生育保险定点医疗机构。市、县（市、区）社会保险经办机构与生育保险定点医疗机构应签订服务协议，明确双方的责任、权利和义务。生育保险定点医疗机构应当严格执行生育保险药品目录、诊疗项目和医疗服务设施标准等各项规定。
　　第十八条　参保职工可以自主选择生育保险的定点医疗机构进行产前检查、住院分娩和实施计划生育手术。
　　第十九条　生育保险实行财务预、决算制度，由社会保险经办机构作出年度预决算报告并接受同级财政、审计部门的监督。
　　第二十条　用人单位参加生育保险必须如实申报职工人数、工资总额，按时足额缴纳生育保险费。对未按规定缴纳、少缴或欠缴生育保险费的，要限期补缴，并按有关规定加收滞纳金。对未参加生育保险的单位或者参保单位中断缴费超过3个月的，职工生育发生的费用由用人单位承担，生育保险基金不予支付。
　　第二十一条　本办法自发布之日起施行，有效期五年。