铁道部


铁路审计程序实施细则
1991年5月27日，铁道部

第一章 总 则
第1条 为了实现审计工作制度化、法制化、规范化，确保审计质量，提高审计工作效率，保证铁路审计部门正确履行职责，维护国家利益和企业的合法权益，根据《中华人民共和国审计条例》和铁道部《铁路审计工作规定》，特制定本程序。
第2条 审计程序是规定实施审计过程中的作业次序和步骤的一项制度。是审计工作规范化的一个重要方面。
第3条 审计部门进行项目审计时，必须按审计程序进行。各级审计部门要把按审计程序进行审计作为考核审计质量的标准。
第4条 本细则分一般审计程序和专题审计程序两部分，专题审计程序是针对专题审计项目的特点，对不同于一般审计程序的环节和步骤所作的特殊规定，随着新的审计项目的不断增加，将随时补充相应的专题审计程序。

第二章 一般审计程序
第5条 审计部门根据年度审计项目计划、单位领导和上级审计机构交办的任务，确定审计项目，指定审计组组长及主审，提出审计期限及其它要求。
审计组组长根据《审计任务要求》，确定审计组成员组成审计组。
第6条 实施项目审计之前，审计组要做好以下准备工作：
1、收集、调阅、分析与审计项目有关的资料，熟悉、了解基本情况。审计组主审应填写《被审计单位基本情况表》或《审计项目基本情况表》。
2、审计组组长主持研究审计方案，审计组主审编制《审计方案》，报审计部门领导审批。
3、审计组根据审计项目需要，组织审计人员学习有关方针政策和规章制度。
第7条 审计部门在审计组进驻被审计单位五天前向被审计单位发出《审计通知书》，并抄送有关部门。特殊情况，《审计通知书》亦可在审计组进驻被审计单位时向被审计单位递交。
第8条 审计组进驻被审计单位后，应首先召开由被审计单位主要领导和有关部门负责人参加的会议，向被审计单位说明来意，提出要求，并认真听取被审计单位领导对本单位经营管理或自查情况的介绍。自查情况应由被审计单位提交书面材料。
第9条 审计人员按照审计事项的范围和分工，对被审计单位内部控制制度进行考核评价，针对薄弱环节确定审计重点，修正、补充原订《审计方案》。
第10条 审计人员在审查凭证、帐表、查阅文件资料、检查现金、实物的过程中，对与审计项目有关的事项记入《审计记录》。
对审计记录的事项进行筛选、整理、确定需要取证、落实的有关事项。
第11条 审计人员对《审计记录》记载的审计事项，采用各种取证方法，取得有关的证明材料：
1、对证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等，可通过复印、复制、拍照等方法取得，并由提供单位或经办人核阅签章。
2、向有关人员口头查询时，审计人员不得少于二人，查询结果记入《审计查询书》，并由审计人员和被查询人双方签认，也可要求被查询人在规定时间内写出书面证明材料。
3、需要被审计单位以外的单位和有关人员提供证明材料时，可采取发函询问调查，委托当地审计部门取证，委派审计人员外调取证等方法。发函询问可使用《审计查询书》，函复件应加盖证明单位公章和有关人员签章；委派审计人员外调取证，必须持有效的身份证明二人以上同行。
4、审计人员对现金、实物的盘点情况，对有关数据的计算、汇总等，由审计人员做出《审计记录》，经被审计单位或经办人签认后，即可作为审计证明材料。
5、审计人员对已取得的各种证据，要按审计目标的要求进行分析归纳整理，找出各个证据的内在联系，使之形成对审计事项有充分证明力的完整的证据体系。
审计组主审要对取得的审计证据把关，发现证据不足或取证手续不完备时，应及时补充取证或补办手续。
第12条 按下列步骤作出《审计工作底稿》：
1、审计人员根据搜集、整理的审计证据，对审计事项作出《审计工作底稿》，并附证明材料。
2、《审计工作底稿》经主审审核签章后交被审计单位签认，所附证明材料是否交被审计单位，视其保密程序确定。
3、被审计单位经办人及单位领导必须在三日内对《审计工作底稿》所记载的事项予以签认，并将《审计工作底稿》及所附证明材料返回审计组。
4、审计组参照被审计单位签注的意见对《审计工作底稿》所记载的事实进行分析、讨论、认定，由编制底稿的审计人员填写处理建议和依据。
5、审计组组长及主审对《审计工作底稿》逐项审核签章。
第13条 与被审计单位交换意见之前，由审计组组长召开审计组会议，总结审计工作，讨论、确定与被审计单位交换意见的有关事项。
第14条 审计实施阶段结束后，审计组召开由被审计单位领导及有关人员参加的会议，通报审计情况，对审计范围内的有关事项交换意见。
第15条 在实施审计过程中，对正在严重损害国家资财的违纪违法行为，审计组要及时向审计部门领导汇报，并提请被审计单位领导及其主管部门予以制止。制止无效时，由审计部门通知财务部门暂停拨付与上述行为直接有关的款项，或相应采取其它保护国家资财的措施。
对阻挠、破坏审计工作的，审计组可采取封存有关帐册、金库、资产等临时措施，并向其领导或上级主管部门提出追究有关人员责任的建议。
第16条 审计组采取封存帐册、资产、金库等临时措施，应事先书面通知被审计单位。被审计单位负责人和有关人员应当到场，拒不到场的不影响封存。
采取临时措施发出的书面通知及使用封条由审计组长签字生效。
第17条 审计部门采取的暂停拨付款、封存帐册、金库、资产等临时措施，被审计单位纠正后应及时解除，并书面通知被审计单位。
第18条 审计组主审对《审计工作底稿》进行分析、归纳、整理、写出《审计报告》。凡实施审计的项目，不论有无问题均应写出审计报告，作出评价，下达结论，审计报告主要内容是：审计范围、方式、时间、内容，对审计项目评价，审计中发现的问题，及其处理意见和建议。在对重大事项作出结论和处理建议时，应向本单位领导汇报，并征求有关业务部门的意见。
第19条 审计组的审计报告，由派出审计组的审计机构进行审查后，连同《审计报告征求意见书》一并交被审计单位征求意见。
第20条 被审计单位应在接到《审计报告》之日起十日内在《审计报告征求意见书》上签注意见后，返回审计部门，逾期未返回的视为同意。
审计组对被审计单位就审计报告提出异议的问题进行核实，并写出书面说明。
第21条 审计组向审计部门领导或单位领导提交《审计报告》，并附被审计单位签注的《审计报告征求意见书》及审计组对这些意见核实情况的说明。
被审计单位对《审计报告》未签注意见时，审计组亦应写出相应的书面说明。
第22条 审计部门根据领导批准的《审计报告》向被审计单位下达《审计结论和处理决定》，通知被审计单位执行并抄送有关部门。
被审计单位在收到《审计结论和处理决定》之日起四十日内将《审计结论和处理决定》的执行情况书面报审计部门。
第23条 对审计发现被审计单位以外的其它单位需要纠正的问题，发出《审计意见通知书》，向该单位提出纠正意见和建议。
第24条 被审计单位对《审计结论和处理决定》如有异议，应在收到《审计结论和处理决定》之日起十五日内，向派出审计组的审计机构的上一级审计部门申请复审，并抄送原审计部门。
复审期间，原审计结论和处理决定照常执行。
第25条 上一级审计部门收到复审申请后，按下列情形分别处理：
1、超过规定期限的复审申请，按申诉事项办理；
2、复审申请未提出事实或没有法规依据的，应退还被审计单位限期补正，否则不予受理；
3、复审申请符合要求的应及时办理，并书面通知原审计部门和被审计单位。
第26条 上一级审计部门自受理复审申请之日起一般应于三十日内作出维持、部分纠正或撤消原《审计结论和处理决定》的复审结论和处理决定，通知提出复审申请的被审计单位和原审计部门。特殊情况，复审期限可适当延长。
第27条 上一级审计部门的复审结论和处理决定为终审结论和处理决定，被审计单位对终审结论和处理决定不服，可向终审部门的上级审计部门提出申诉或向人民法院提出起诉。
第28条 被审计单位对审计处理决定中，要求应上缴的违纪款项及罚款逾期不交的，审计部门可下达《审计扣款通知书》，通知被审计单位的上级财务部门扣缴。
第29条 在审计中发现的严重违纪违法行为需移交监察、纪检、司法部门处理的，由审计部门填写《案件移交记录》连同与案件有关的资料向有关部门移交。
第30条 审计组在完成一个审计项目后，按要求登记审计统计台帐。
第31条 为检查被审计单位对《审计结论和处理决定》的执行情况，可对被审计单位进行回访，必要时可进行后续审计。

第三章 专题审计程序
第32条 厂长（经理）离任经济责任审计：
1、厂长（经理）任职期满，任职期内申请辞职，调动工作，离退休以及任职期间被职代会罢免，或因机构撤消离职等，应由其主管部门的人事部门向同级审计部门提出《厂长（经理）离任经济责任审计评议委托书》。
2、审计部门接到委托书后，根据有关规定按一般审计程序实施审计。
3、审计组提交的《审计报告》中应对厂长（经理）任期经济责任写出审计评议意见。
4、审计部门在下达《审计结论和处理决定》的同时，提出《厂长（经理）任期经济责任审计评议书》，评议书一式三份，分送被评议人、人事、干部部门各一份，审计部门留存一份。
第33条 授权审计：
1、上级审计部门就有关审计事项授权下级审计部门进行审计时，下达《授权审计通知书》，通知下级审计部门并抄送有关部门。
2、下级审计部门在接到《授权审计通知书》后，按相应的审计程序实施审计，并下达审计结论和处理决定。
第34条 委托审计：
1、审计部门委托下级审计部门或社会审计组织审计时，下达或提送《委托审计书》。
2、受委托的审计部门在收到《委托审计书》后，按相应的审计程序实施审计。在审计过程中具有与委托审计部门同样的审计监督职责。
3、受委托审计部门审计终了后，向委托审计部门提交《审计报告》和处理决定的建议，并移交审计资料，由委托审计部门按审计程序向被审计单位正式下达《审计结论和处理决定》。
4、被审计单位对授权审计或委托审计的《审计结论和处理决定》有异议时，按规定期限向作出《审计结论和处理决定》的审计部门的上一级审计部门申请复审。
第35条 审计调查：
1、根据审计项目计划或领导交办的审计调查事项确定审计调查重点，制定审计调查方案。
2、向各个被调查单位发出《审计调查通知书》和调查提纲，并要求被调查单位予以书面答复。审计部门应组织审计调查组按《审计调查通知书》和调查提纲进行实地调查。
3、审计调查取得的调查材料，必须由审计调查人，被调查单位签认。
4、根据审计调查情况，写出审计调查报告，经审计部门领导审定后报单位领导。对需要纠正或处理的问题依据单位领导的批示，向各有关单位发出《审计意见通知书》。
第36条 决算审计签署：
1、审计机构根据有关规定制定出对本单位及所属单位年度决算审计签署方案，确定审签内容及重点，作出有关决算审签事项的安排。
2、审计人员在审签过程中对有关事项要做出《审计工作底稿》，由审计人员及决算单位财务部门负责人或经办人双方签认。
3、根据审签结果，填写《决算审计签证书》，经审计部门负责人审定后交被审签部门。在审签中发现问题需要纠正的，向有关单位下达《审计意见通知书》通知其纠正。


4、根据审签情况，分系统汇总写出决算审计签署综合报告，报部审计局。
第37条 自筹基建资金来源事先审计：
1、单位安排的自筹基建计划在报计划部门之前，先将计划任务书及投资款源的构成、资金在银行的存储情况书面报送同级审计部门。
2、审计部门在接到自筹基建计划任务书及有关资料后，及时组织审计人员按铁审（1987）385号文的规定进行审计。对在审计中发现的资金不落实，款源不正当，资金存储不合规等问题逐项查清，作出《审计工作底稿》，并由审计人员和项目计划单位签认。
3、根据双方签认的《审计工作底稿》，审计人员填写《自筹基建项目审计意见书》，经审计部门负责人审定后，连同自筹基建计划送请计划部门研究审批。
4、每年十月份由负责审计部门写出对自筹基建资金审计的综合审计报告，分系统逐级汇总，上报部审计局。
第38条 定期审计：
1、审计部门在每一年度定期审计首次审计之前，向被审计单位下达《审计通知书》，并注明当年定期审计的间隔期限，年中不再下《审计通知书》。
2、定期审计期中审计时，对于需要纠正的一般问题不作《审计结论和处理决定》，以《审计意见通知书》通知被审计单位纠正。并要求被审计单位报告执行情况，但如发现被审计单位有重大违反财经法规行为时，应于当次审计后写出审计报告，报经单位领导批准后作出《审计结论和处理决定》，及时进行处理。
3、定期审计末次审计终了时，应就该年度对被审计单位的定期审计情况写出审计报告，报经单位领导批准后，由审计部门作出《审计结论和处理决定》，对于在年度期中定期审计做出的审计意见和处理决定，被审计单位没有执行的，要在年终的审计结论和处理决定中一并处理。

第四章 附 则
第39条 本细则由国家审计署驻铁道部审计局负责解释。
第40条 本细则自发布之日起实行。
（附表略）


广东省人民政府办公厅


粤府办〔２００４〕９８号

关于印发《广东省退役运动员就业安置办法》的通知

各地级以上市人民政府，各县(市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构：
　　《广东省退役运动员就业安置办法》业经省政府常务会议通过，现印发给你们，请按照执行。执行中遇到的问题，请迳向省体育局反映。


广东省人民政府办公厅
二○○四年十月十八日 　



广东省退役运动员就业安置办法

　　第一条　为了加强我省运动员队伍建设，解决运动员后顾之忧，促进我省体育事业可持续发展，根据《中华人民共和国体育法》和国家体育总局等六部门《关于进一步做好退役运动员就业安置工作的意见》（体人字〔２００２〕４１１号）精神，结合我省实际，特制定本办法。
　　第二条　本办法所称的退役运动员是指经省政府有关部门批准，省体育系统运动队正式办理招调手续，工资关系在省体育系统运动队且实行运动员基础津贴和成绩津贴，并经两年以上训练、比赛，由于身体、技术、年龄等原因不适宜继续从事训练、比赛，经省有关部门批准退役的运动员。
　　第三条　退役运动员的就业实行政府协助推荐就业与自主择业相结合的办法。鼓励和支持退役运动员自主择业自谋出路和通过进入高等院校学习按高校毕业生就业渠道就业。
　　第四条　县级以上政府人事、劳动保障、教育、财政、公安、机构编制、体育等相关职能部门，应当在各自职能范围内共同做好退役运动员的就业安置工作。
　　第五条　凡获得奥运会、世界锦标赛、世界杯赛、亚运会奖励名次，亚洲赛集体前六名（主力队员）、个人前三名，全国最高水平比赛集体前三名（主力队员）、个人第一名，全国青年赛冠军，球类集体项目、田径项目、武术项目武英级运动健将及其它项目的国际级健将，破世界、亚洲、全国纪录及获国家体育荣誉奖章，具有高中（中专、技校、职中）毕业以上学历，德才表现好，年度考核合格以上的退役运动员，由本人提出申请，经省体育局审核，报省人事厅批准录（聘）用为干部的，按干部进行就业安置。
　　凡不具备录（聘）用干部条件的退役运动员，实行劳动合同制度，按合同制工人就业安置或者自谋职业。
　　第六条　退役运动员原则上回原输送的地级以上市（以下简称原输送地）安置工作。
　　获得奥运会前八名，世界锦标赛、世界杯赛前六名，亚运会前三名，亚洲、全国最高水平比赛单项冠亚军、集体项目前三名（主力队员），破世界、亚洲、全国纪录及获国家体育荣誉奖章的退役运动员，可根据本人意愿和工作需要选择在广州或其他城市安置就业。
　　从外省引进的优秀运动员退役后，可根据实际需要和本人意愿，推荐到广州市或其他城市安置就业。
　　已婚的或父母亲工作单位发生变动的退役运动员，可相应推荐安置到配偶所在地或父母亲新的工作单位所在地。
　　第七条　为鼓励我省优秀运动员顽强拼搏，为国增光，对在奥运会、亚运会、全运会三项重大赛事中获得金牌的退役运动员由政府人事部门安排工作。
　　第八条　获得世界体育比赛前八名、亚洲体育比赛前六名、全国体育比赛前三名和获得球类集体项目运动健将、田径项目运动健将、武术项目武英级和其他项目国际级运动健将称号的退役运动员，可免试进入高等学校学习。此外，高等学校还可通过单独组织入学考试、开办预科班等形式招收退役运动员入学，具体招收办法由省体育行政部门商省教育行政部门另行制定。
　　第九条　获得世界体育比赛前八名、亚洲体育比赛前六名、全国体育比赛前三名和获得球类集体项目运动健将、田径项目运动健将、武术项目武英级和其他项目国际级运动健将称号的退役运动员，经体育部门推荐，高等学校考察，符合教师岗位任职资格者，可优先安排到高等学校从事体育教学等工作。
　　第十条　退役运动员取得大专和本科以上毕业证书并具有相应教师资格者，本科学历的可择优录用为中学体育教师，大专学历的可择优录用为小学体育教师。
　　第十一条　积极为退役运动员创造就业岗位。体育行业、体育服务业、各级体校、用体育彩票公益金或政府资金建立的体育运动场所新增就业岗位，要优先安排退役运动员从事社区体育服务行业、体育指导员、体育教师以及基层体校教练工作；非体育系统需要体育骨干的有关单位，同等条件下也应优先选用退役运动员，为其就业提供有利条件。
　　第十二条　积极鼓励退役运动员自主创建体育经营实体或从事个体经营，各级政府有关部门应按规定在政策上给予扶持，金融机构应视情况提供贷款，工商行政管理部门应及时核发营业执照。
　　第十三条　退役运动员安置工作每年度办理一次，具体程序如下：
　　（一）运动员被原所在单位批准退役的，应在３０天内向所在单位人事部门提出书面申请并填写《广东省优秀运动员退役安置呈报表》，符合录用为干部条件的一并填写《广东省退役运动员录用干部审批表》，由所在单位将有关材料报省体育局。每年第一季度，由省体育局将安置人员名单分类报省人事厅、劳动保障厅审批。批准后，运动员与所在单位签订《退役运动员安置择业协议书》，确定安置意向。
　　（二）运动员经省人事厅、劳动保障厅批准退役后，不再属体育运动队在编人员。不符合留广州安置或运动员本人愿意回原输送地安置的，由原输送地体育、人事、劳动保障部门协助推荐就业或通过人才市场、劳动力市场进行自主择业。户口、人事、档案和保险等关系委托政府人事部门的人才服务机构或劳动保障部门的职业介绍机构代理。
　　（三）退役运动员从批准安置通知下达之日起３０天内不主动与所在训练基地人事部门及安置地的有关部门联系的，作自动离职处理；组织已落实接收单位，本人不服从安排，３０天内不到接收单位报到的，作自动放弃安置处理，取消一切待遇。
　　第十四条　对自主择业自谋出路和通过进入高等院校学习按高校毕业生就业渠道就业的退役运动员，实行一次性经济补偿，经济补偿标准由省人事厅、财政厅、体育局按人事部等三部门《关于印发〈自主择业退役运动员经济补偿办法〉的通知》（国人部发〔２００３〕１８号）有关规定和我省实际情况另行制定。
　　第十五条　退役运动员选择政府协助推荐就业且已落实就业单位，或已被国有单位接收安置的，其退役费按人事部、原国家体委《关于印发体育运动员、教练员贯彻〈事业单位工作人员工资制度改革方案〉的实施意见的通知》（人薪发〔１９９４〕１２号）和原省人事局、原省体委《关于转发人薪发〔１９９４〕１２号文的通知》（粤人薪〔１９９４〕１０号）的规定发放。
　　第十六条　运动员经省人事厅、劳动保障厅批准退役后，待业期为一年，待业期不计算运动员工龄。待业期内只发给体育津贴，从批准退役当月起，由省体育局逐月计发一年的体育津贴。
　　退役运动员在待业期间，如经组织协助推荐落实就业单位或被国有单位接收安置的，在办理工资、行政关系转入新单位手续时，一次性计发剩余的体育津贴，并按第十五条计发退役费。到新的单位报到后，工资按人薪发〔１９９４〕１２号文和原省人事厅、原省劳动厅、原省体委《关于我省优秀运动队运动员退役分配工作后重新确定工资问题的通知》（粤人薪〔１９９５〕５号）的规定办理。企业接收退役运动员就业的，工资按企业工资制度执行。
　　退役运动员待业期满后仍无法落实就业单位的，按自主择业给予一次性经济补偿。具体由原训练基地或原输送地出具证明和通知，报省体育局审批办理。
　　第十七条　退役运动员经省体育局批准实行享受一次性经济补偿之后，即解除同体育系统的人事关系。其户口、人事、档案和劳动保险等关系转人事部门的人才服务机构或劳动保障部门的职业介绍机构代理，省体育局负责缴交一年代理费，一年后的代理费由运动员本人负责。
　　第十八条　自主择业、自谋职业的退役运动员在各级人事或劳动保障部门所属人才流动、职业介绍机构被录（聘）用的，或在谋业地有合法固定住所的，凭运动员退役证明，和用人单位主管部门接收证明或人事、劳动保障部门的证明、合法固定住所证明（如房产证、购房合同、房管部门租赁证明等），可在当地办理入户手续。
　　第十九条　各级财政部门要加大对退役运动员职业技能培训和鉴定工作的资金投入，并将其纳入每年经费预算；各级劳动保障部门所属职业培训、鉴定机构要积极向退役运动员提供职业技能培训、考核鉴定服务，其所需经费在同级财政年度经费预算中核销。凡属政府协助推荐安置的退役运动员，进入国家实行就业准入控制的职业上岗前，必须进行职业技能培训并经考核鉴定合格，凭国家职业资格证书才能安置就业。培训、考核鉴定的具体工作按国家有关规定执行。
　　第二十条　按照国家体育总局有关运动员社会保障的规定，建立和完善运动员的社会保障机制。运动员的社会保障机制应与整个社会保障机制相衔接。
　　第二十一条　安置在企业的退役运动员，符合省劳动保障厅等《转发劳动和社会保障部等四部门关于职工在机关事业单位与企业之间流动时社会保险关系处理意见的通知》（粤劳社〔２００２〕２４６号）规定的，参照执行处理社会保险关系。
　　第二十二条　退役运动员安置经费，包括一次性经济补偿费、１２个月体育津贴、职业技能培训费、人事或劳动保障代理费等，纳入年度预算统筹考虑，不足部分通过自筹资金、社会捐助、归体育部门使用的彩票公益金等弥补。每年第四季度由省体育局根据下一年度安置计划，提出经费预算，报省财政厅审核后列入下一年度部门预算。
　　第二十三条　省体育局和原训练基地、原输送地要协同做好退役运动员在待业安置期间的思想政治工作和管理工作，教育和鼓励退役运动员解放思想，转变观念，顾全大局，适应新时期的安置工作要求，主动、愉快地走上新的工作岗位。
　　第二十四条　年龄未满十六周岁或文化程度未达到初中毕业的退役运动员，由运动员原所在训练基地负责安排文化学习，年满十六周岁后，再行安置。
　　第二十五条　本办法颁发实施前已办理退役手续、尚未安置的退役运动员，按本办法的规定办理。
　　第二十六条　各地级以上市可参照本办法，对所属运动队退役运动员的就业安置工作作出具体规定，并报省体育局等有关部门备案。
　　第二十七条　本办法由省体育局负责解释。
　　第二十八条　本办法自下发之日起执行。省人民政府《颁布〈广东省退役运动员安置办法〉的通知》（粤府〔１９９１〕１２０号）和原省体委、原省人事局、原省劳动局《关于转发省政府颁布〈广东省退役运动员安置办法〉的通知》（粤体人〔１９９２〕２６号）同时废止。